Od października 2020 r. nowy plik JPK_VAT z deklaracją zastąpi dotychczasowy JPK_VAT oraz deklarację VAT-7/7K. Zmianom tym będzie towarzyszył m.in. nowy obowiązek oznaczania wybranych faktur kodami GTU. Kod numer 13 został przeznaczony dla usług transportowych i magazynowych.
Ustawodawca przewidział 13 kodów grup towarów i usług, które trzeba będzie uwzględniać w strukturze JPK w zależności od zawartej transakcji. Kody te stosują dostawcy towarów i usług. Numer 13 dotyczy transportu i magazynowania.
Transport i gospodarka magazynowa to usługi, które w nowym JPK_VAT będą musiały być oznaczone kodem GTU 13. Nie chodzi tutaj jednak o wszystkie usługi mieszczące się w powyższych, a jedynie wybrane przez ustawodawcę. Ten posłużył się w tym zakresie Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług 2015. Interesuje go tutaj Sekcja H, symbole ex 49.4 i ex 52.1. Na tej podstawie jesteśmy w stanie wskazać, które usługi w zakresie transportu i magazynowania będą musiały być
W przypadku usług transportowych chodzi wyłącznie o transport drogowy, a mówiąc dokładniej:
- Transport drogowy towarów
- Transport drogowy towarów samochodami-chłodniami
- Transport drogowy produktów naftowych cysternami
- Transport drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami
- Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach
- Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych
- Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt
- Transport drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta
- Transport drogowy przesyłek pocztowych
- Pozostały transport drogowy towarów
- Wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą
- Usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych
- Pozostałe usługi związane z przeprowadzkami.
Nie mieści się tutaj zatem chociażby transport lotniczy, kolejowy bądź morski czy przewóz osób – bez względu na środek transportu.
Transport drogowy towarów w nowym JPK_VAT z deklaracją
Transport i usługi magazynowe – faktury dokumentujące te czynności będą musiałby być oznaczane kodem GDU 13. Nie chodzi tutaj jednak o wszelkie usługi transportowe, a jedynie w zakresie transportu drogowego towarów. Również w przypadku usług magazynowych należy pamiętać o ograniczeniach w oznaczaniu GTU.
Fiskus wyjaśnia
Czy transakcję dostawy towarów wraz z transportem jako elementem cenotwórczym, gdy z warunków dostawy wynika, że dostawca musi dostarczyć towar w określone miejsce, należy oznaczyć GTU_13?
Nie. W przedstawionej sytuacji podatnik nie świadczy odrębnej usługi transportu towarów tylko dostawę towarów, a usługa transportu towarów jest dodatkowym kosztem tej dostawy, dlatego w tym przypadku oznaczenie GTU_13 nie ma zastosowania.
W przypadku gospodarki magazynowej ustawodawca miał na myśli natomiast:
- Magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych
- Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów
- Magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż
- Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów
W powyższym nie mieszczą się usługi wspomagające transport (a związane z magazynowaniem np. usługi przeładunku), spedycyjne (które są usługami szerszymi od samego transportu), czy też wynajem nieruchomości na potrzeby magazynowe.
Jedynie usługi wyżej wymienione winny być oznaczone kodem GTU 13.